您现在的位置:首页 > 理财指南

核定征收改为查账征收 影视圈迎税改风暴

发布时间:2018-09-13 23:02

作者:记者李思

  由“阴阳合同”引发的影视圈税务问题风波不断。近日,一则《国家税务总局东阳市税务局税务事项变更通知书》显示,依据《个体工商户税定期定额征收管理办法》,影视工作室已不符合个体工商户税收定期定额管理条件,2018年6月30日起将终止定期定额征收方式,要求影视工作室45天内按照定额终止前执行期内每月实际发生的经营额、所得额,向主管税务机关进行分月汇总申报,未按规定期限如实申报缴纳税款的,税务机关将依法处理。终止定期定额后,征收方式将改为查账征收。由此,影视圈迎来税改风暴。
  影视工作室实际税赋将大幅增加
  《上海金融报》记者了解到,此前影视工作室税收采用的定期定额征收,是由税务机关对纳税人一定经营时间内的应纳税收入或所得额和应纳税额进行核定,分期征收税款的一种税收方式。具体而言,由纳税人先自行申报,再由税务机关调查核实情况,经民主评议后,由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额,分期征收。在核定期限内,税额一般不作变动,如果经营情况有较大变化,定额税款应及时调整。而查账征收则是纳税人在规定的纳税期限内,根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申报其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
  “两种征收方式最大不同在计税依据。定期定额管理,简称核定征收,分为定额和定率二种。定额征收俗称‘包税’,就是固定某一时期的应征税额为计税依据。定率是先固定应税所得率,再根据营业收入×应税所得率得出的所得税额为计税依据。”中闻律师事务所合伙人程久余向《上海金融报》解释称,“一般定期定额征收方式多用于收入规模小、财务制度不健全、利润相对较低的个体户,对于账目数一般不作明确要求,所以才会给予相对固定的应征税额或税率,来保障其权益。而更改后的查账征收,则要严格得多,纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。”
  安永税务合伙人卜新华在接受《上海金融报》记者专访时表示,“在原来核定征收的模式下,以个人独资企业名义设立的影视工作室,只是采用一个核定税率,根据业务收入总额缴个人所得税,如3%。在个人影视工作室利润较高的情况下,3%的个人所得税率和一般企业员工工资薪金收入3%-45%的个税税率相比是较低的。根据新修订的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》和《个体工商户建账管理暂行办法》,只有注册资本金不超过10万元,且月营业额不超过15000元的个体工商户才能不设账簿,实行定期定额,核定征收。所以很多影视工作室不符合这些条件,要实行查账征收。
  而在查账征收的模式下,卜新华进一步表示,明星以个人独资企业形式设立的影视工作室需要设置完整的账簿,记录完整、准确的收入和支出明细,准确核算利润,明星个人要按5-35%的税率缴纳个人所得税。现在每年生产经营所得超过10万元,最高边际税率为35%,今年10月开始每年超过50万元,最高边际税率为35%。另外,劳务总收入一般还要缴纳6%的增值税。这样一来,预计这些影视工作室的实际税负会大幅增加。
  相关企业应建立完整财务报表
  针对本次影视工作室的税改,有税务人士指出,影视行业是监管的重点之一,改为查账征收主要出于加强监管的考虑,这要求相关企业建立完整的财务报表,更加规范。
  据其透露,纳税人如果觉得自己查账征收时的税负高于核定征收时的税负(比如是一个高利润率的纳税人,或是一个支出很难取得正规发票的纳税人),则会隐瞒自己已具备健全账簿凭证的事实,而向税务机关要求适用核定征收办法。现实中,许多本来规模不小且早已健全了管理制度(包括账务体系)的纳税人,声称自己是无法建账、只能核定的小个体户,无疑是瞅准了个体户申报简单、缴税更少的好处。
  “原来,根据1997年发布的《个体工商户建账管理暂行办法》,个体工商户从事应税劳务月营业额在5000元以上的,就应设置账簿,实行查账征收。不设置账簿要经县以上税务机关批准。”卜新华告诉《上海金融报》记者,但实际上由于各种原因,有些地方执行可能并不很严格,或者有些地方法规允许采取核定征收,这种情况下有些影视工作室没有建账,实行了核定征收。所以根据这个规定,不符合上述条件,如营业额超过5000元,就应该设置账簿,正确核算利润,实行查账征收,按实际经营所得缴纳个人所得税。今年对这个规定进行了修改,如上所述,条件已经有所提高。
  而未来,卜新华指出,政府已经开始清理、取消对影视工作室核定征收的税收政策和做法,要求按规定实行查账征收。预计国家会对影视工作室等企业继续按照有关规定严格进行税收征收管理。
  据悉,目前,注册在东阳市横店影视产业实验区且存续的影视工作室多达500多家,由于东阳横店是国内著名的影视产业基地,并且入驻了大量影视明星工作室,因此这次东阳的税改除了影响影视明星本人,产业链上的制片方、出品方、编剧、播出平台、影视剧或节目项目组等多方环节都将受到不小的影响。